Xác định số thuế GTGT được hoàn theo tháng của hàng xuất khẩu
Ngày 19/10/2012, Bộ Tài chính ban hành Công văn số 14320/BTC-TCT hướng dẫn cách xác định số thuế GTGT được hoàn theo tháng của hàng xuất khẩu như sau:Cơ sở kinh doanh trong tháng vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước, nếu có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên (thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang), nhưng sau khi bù trừ với số thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước và phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế của cơ sở kinh doanh trong kỳ, nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 200 triệu đồng thì cơ sở kinh doanh không được xét hoàn thuế theo tháng, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT theo tháng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Cụ thể cách xác định Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu được hoàn theo tháng như sau:
Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng (A) = Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước (1) - Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong tháng (bao gồm: thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế và thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang)
Số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu (B) = Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng (A) x Tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/ Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
Theo đó, nếu B >200 triệu đồng, cơ sở kinh doanh được hoàn số thuế GTGT đó theo tháng. Số chênh lệch A - (trừ) B là thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong nước sẽ không được hoàn theo tháng
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét